建筑業(yè)營改增后什么情況下開發(fā)票用3%稅率?下面是關(guān)于營改增后建筑業(yè)開票的內(nèi)容，歡迎參考。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

以上政策適用于2016年5月1日后哦!

一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅3%。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

注意：以上政策適用于2017年5月1日后哦!

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅3%。地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

注意：以上政策適用于2017年7月1日后哦!

營改增建筑業(yè)外出經(jīng)營如何開具發(fā)票和納稅申報

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營改增前，建筑企業(yè)跨縣(市)提供建筑服務的，在收到工程款的當天，需在建筑服務發(fā)生地地稅機關(guān)申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，并以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅。

營改增后，建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何開具發(fā)票和繳納增值稅呢?

一、相關(guān)政策法規(guī)

1、納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定：

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件第四十五條(二)規(guī)定：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

2、預繳稅款的相關(guān)規(guī)定：

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第17號國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告：

第四條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

二、預繳、開具發(fā)票、申報的具體操作

假設：建設服務工程款(含稅)1000萬，分包工程200萬，購進材料取得專用發(fā)票，進項稅額60萬。

1、一般納稅人適用一般計稅的：

(1)服務發(fā)生地預繳稅款：

(1000-200)/(1+11%)×2%=14.41(萬元)

取得服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證

(2)機構(gòu)所在地申報繳納稅款：

1000/(1+11%)×11%-(200/(1+11%)×11%+60)-14.41=4.87(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票

2、一般納稅人適用簡易計稅的

(1)服務發(fā)生地預繳稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%=23.3(萬元)

取得服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證

(2)機構(gòu)所在地申報繳納稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%-23.3=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票

3、小規(guī)模納稅人

(1)服務發(fā)生地預繳稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%=23.3(萬元)

取得服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)完稅憑證

(2)機構(gòu)所在地申報繳納稅款：

(1000-200)/(1+3%)×3%-23.3=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元申請代開增值稅發(fā)票。

建筑業(yè)營改增的經(jīng)典常識性問題

一、一般納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅方法計稅的是否可以開具增值稅專用發(fā)票?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

因此，一般納稅人選擇簡易計稅方法可以開具增值稅專用發(fā)票。

提示：一般納稅人(施工方)選擇簡易計稅方法的工程項目，在施工過程中發(fā)生的采購業(yè)務進項稅額不允許抵扣，建議不要索取增值稅專用發(fā)票;施工方給業(yè)主開具的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主一般可以進行進項稅額抵扣。

二、一般納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅方法的，銷售額是否可以扣除支付的分包款?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第四條第(二)項規(guī)定，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

因此，一般納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅方法的，銷售額可以扣除支付的分包款。

提示：不論分包方采用簡易計稅或一般計稅方法、分包方提供普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，主要屬于建筑服務分包，都可以扣除。

三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，按照預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，剩余稅款是向建筑服務發(fā)生地繳納還是向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)繳納?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2016年17號)第三條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

四、建筑服務中其他建筑服務包括什么內(nèi)容?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

營改增后建筑企業(yè)開票的技巧

一 違約金和罰款的發(fā)票開具技巧

當分包收取總包人的違約金時，則必須向總包人開具增值稅專用發(fā)票，總包人可以抵扣進項稅金?？偘杖》职说倪`約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票;總包從支付給分包人的工程結(jié)算款中扣下分包人應承擔的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。

二 分包工程中的發(fā)票開具技巧

一般在施工分包工程中，有四種類型的發(fā)票開具技巧。

第一、如果分包人是個人，只能到當?shù)囟悇詹块T代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%;

第二、如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進項稅;

第三、分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進項稅;

三 當收取業(yè)主違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金時

首先什么是價外費用?納稅人的營業(yè)額又是怎么計算的?價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

營改增之后，當建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金時，依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價外費用，必須向房地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票。

四 業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時

營改增之后，當房地產(chǎn)企業(yè)扣留施工企業(yè)的質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時，建筑企業(yè)必須一起開增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司;因為質(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費是一部分，如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，那么必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開增值稅普通發(fā)票。

五 當與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算，但是未收到工程結(jié)算款

工程完工，當施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理了工程進度結(jié)算，但是并沒有收到工程價款，這時候應該怎么來開具發(fā)票呢?以工程結(jié)算書里面有沒有明確未來收款的時間，分為兩種開票形式。

第一種是明確了未來收款的時間，則等到今后收到工程款時，給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，但是只針對已經(jīng)收到的工程款部分開增值稅發(fā)票給業(yè)主。

第二種是沒有明確未來收款的時間，則給業(yè)主開全額結(jié)算款的增值稅專用發(fā)票。

六 勞務派遣公司派遣勞務人員給施工企業(yè)時

當施工企業(yè)接受勞務派遣公司派遣的勞務人員時，勞務企業(yè)向施工企業(yè)簽訂的勞務派遣協(xié)議書中必須分別注明：支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金。

最后勞務企業(yè)向施工企業(yè)收取全部價款，應該全額開具發(fā)票，并且同一張增值稅發(fā)票中分別注明支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金。

七 施工企業(yè)租用機械設備時

建筑施工企業(yè)部不同的納稅人租用機械設備時，所開具的增值稅發(fā)票也不同。分為三種情況：

第一種是向個人租賃建筑設備時，則個人到稅務主管當局代開增值稅專用發(fā)票，建筑公司抵扣3%的稅率;

第二種是向工程租賃公司(小規(guī)模納稅人)租賃建筑設備，則租賃公司給建筑公司開11%增值稅普通發(fā)票;

第三種是向工程租賃公司(一般納稅人)租賃建筑設備，則租賃公司給建筑公司開17%的增值稅專用發(fā)票。

八 沙石料的發(fā)票開具技巧

營改增后，建筑施工企業(yè)想獲得沙石料的發(fā)票，必須到符合一般納稅人資格的沙石廠去采購沙石料，才可以獲得17%的增值稅抵扣。當然也可以到當?shù)囟悇罩鞴墚斁执_增值稅專用發(fā)票，但是只能抵扣3%的進項稅金，否則不可以抵扣進項稅金和不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。

九 項目經(jīng)理負責制下的發(fā)票開具技巧

營改增之后，為了讓建筑施工企業(yè)避開稅收風險，項目部的材料采購必須與貨款支付相分離，項目部材料采購合同必須由公司法律部門進行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負責領導審核簽字后，交財務部依照采購合同付款給供應商。